Vlada je konec avgusta potrdila prvi paket davčnih sprememb Zakona o dohodnini, ki bo začel veljati s 1. 1. 2025.
KAJ SE SPREMENI?
“Polni s.p.” – zavarovan 40 ur tedensko:
Zavezanci, ki samostojno opravljajo dejavnost, se spreminja pogoj za vstop in obstoj v sistemu ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov ter skladno s tem tudi pogoje za določanje maksimalne višine normiranih odhodkov.
V sistem normiranih odhodkov lahko vstopi zavezanec, ki je v preteklem davčnem letu dosegel prihodke iz dejavnosti do 60.000 euro in je bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev.
Ob tem vlada poudarja, da se za del normirancev pogoj izboljšuje, saj bodo lahko polni normiranci (sam zavezanec je zavarovan za polni delovni čas vsaj devet mesecev) za prihodke do 60.000 euro uveljavljali odhodke v višini 80 odstotkov, medtem kot je bila ta možnost sedaj omogočena do višine 50.000 euro.
Ukinja se pogoj, vezan na polno zavarovanje vsaj 9 mesecev v letu.
Polni s.p. mora biti obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve vsaj 9 mesecev.
Pogoja obveznega zavarovanja ne more več izpolniti z vključenostjo v zavarovanje druge osebe.
- pogoj za vstop v sistem normiranih odhodkov se zvišuje s 50.000 euro na 60.000 euro
- pri prihodkih do 60.000 euro se priznajo odhodki v višini 80 odstotkov
- priznani odhodki pri prihodkih nad 60.000 euro znašajo 0 odstotkov
- dovoljeni prihodki se znižujejo s 300.000 euro v dveh letih na 120.000 euro v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 60.000 euro
- izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 120.000 euro v dveh letih
PREHODNO OBDOBJE
Zaradi izraženih pomislekov o ustrezni prilagoditvi podjetnikov, ki zaradi sprememb ne bodo več mogli koristiti tega sistema, je predvideno tudi prehodno obdobje, in sicer bo poseben režim veljal za preverjanje izstopnih pogojev v letih 2025 in 2026.
V letu 2025 bodo kot izstopni pogoji veljali še sedaj veljavni pogoji (torej brez sprememb).
V letu 2026 pa se bo izstopne pogoje po novih kriterijih preverjalo zgolj z upoštevanjem prihodkov v letu 2025.
Preprosto povedano to pomeni:
- letu 2025 v sistemu lahko ostali polni in popoldanski normiranci po sedanjih pravilih
- v letu 2026 bodo morali obvezno izstopiti tisti normiranci, ki bodo imeli v letu 2025 več kot 60 tisoč prihodkov in popoldanci, ki bodo imeli več kot 30 tisoč prihodkov
- z letom 2027 pa prehodno obdobje mine in bo izstop iz sistema obvezen za polne normirance, ki bodo v dveh letih presegli povprečje 60 tisoč prihodkov in popoldance, ki bodo presegli povprečje 30 tisoč evrov v preteklih dveh letih.
“Popoldanski s.p. – zavarovan za 40 ur tedensko na drugi podlagi (zaposlitev):
Za preostale zavezance (“popoldanski s.p.”), ki tega pogoja ne dosegajo, pa se pogoj dohodkov v preteklem davčnem letu določi v višini do 30.000 evrov.
- Pri prihodkih do 12.500 euro se priznajo odhodki v višini 80 odstotkov
- Pri prihodkih od 12.500 do 30.000 euro se priznajo odhodki v višini 40 odstotkov
- Priznani odhodki pri prihodkih nad 30.000 euro znašajo 0 odstotkov
- Dovoljeni prihodki se znižujejo s 300.000 euro na 60.000 EUR v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 30.000 euro
- Izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 60.000 EUR v dveh letih
Zavezanci, zavarovani na podlagi samozaposlitve s krajšim delovnim časom na podlagi Zakona o starševskem varstvu in družinskih prejemkih, še vedno ostajajo obravnavani enako kot samozaposleni zavezanci, ki niso zaposleni za polni delovni čas – torej kot “popoldanski s.p.”
Za vse normirance se uvaja se obveznost razkritja zneska prihodkov, ki jih normiranec v davčnem letu doseže s povezano osebo.
Zakaj?
V praksi se je namreč pokazalo, da si lastniki podjetij prek s.p.-ja izplačujejo »plačo«, ki je davčno bistveno bolj ugodna, hkrati pa zmanjšujejo davčno osnovo podjetij, kjer je davčna obremenitev višja in je od letos 22-odstotna. Tako se preprečuje prikrita izplačila dobička prek s.p.-ja.
Tudi po spremembi zakonodaje normiranci še naprej nimajo obveznosti priprave statističnih podatkov za javno objavo (Ajpes).
ZA LAŽJI IZRAČUN VAŠEGA PRIMERA ALI BOLJŠE RAZUMEVANJE SI LAHKO NA NASLEDNJI POVEZAVI SAMI PRERAČUNATE VAŠO OBDAVČITEV V LETU 2025:
Tabela normirani odhodki izračun 2025
tabela A = polni s.p., tabela B = popoldanski s.p.
S TEM OBVESTILOM NE PREVZEMAMO ODGOVORNOSTI ZA TOLMAČENJE PREDPISOV.
Vir:
- Novela Zakon o dohodnini (ZDoh-2)
- superdavki.com
- Spletne strani finančne uprave RS
Pripravila: Pušnjak Anka